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新《公司法》第四十八條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權、 股權、債權 等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。 問： 股東用股權、債權等非貨幣財產作價出資，如何進行稅務處理? 答： 我國現有稅收政策對企..
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發布時間：2024-08-09 熱度：
新《公司法》第四十八條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權、 股權、債權
等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。
問： 股東用股權、債權等非貨幣財產作價出資，如何進行稅務處理?
答： 我國現有稅收政策對企業股東和自然人股東使用非貨幣性資產出資的規定不同。
從企業所得稅角度， 以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅
從個人所得稅角度， 個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入，非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。
增值稅層面， 根據《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定，若以上市公司股權出資，應按金融商品轉讓繳納增值稅，稅率一般為6%;若以非上市公司股權出資，則不屬于增值稅應稅范圍。個人從事金融商品轉讓服務的免征增值稅。因此，自然人股東以上市公司股票出資，存在免征增值稅的可能。
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